I rendiconti finanziari riportano le prestazioni di una società per periodi di tempo specificati. In confronto, le attività di entrate e spese di un'azienda sono fluide; si sovrappongono ai periodi di tempo del bilancio. Un accantonamento differito assegna i ricavi guadagnati e le spese pagate ai periodi di tempo applicabili indipendentemente dal momento in cui il denaro è stato effettivamente ricevuto o dalla spesa effettivamente pagata.
Contabilità delle imposte sul reddito e contabilità finanziaria
La rilevanza di un accantonamento differito è che separa le implicazioni fiscali dell'attività di ricavi e costi nel periodo corrente dall'attività del periodo futuro. Le entrate e le spese del periodo corrente si riflettono sul conto economico della società perché incidono sulle imposte sul reddito dovute per il periodo corrente. Le entrate e le spese del periodo futuro sono voci di bilancio. Le spese anticipate compaiono nel tuo bilancio come attività. Le entrate non acquisite vengono visualizzate nel tuo bilancio come passività. Le conseguenze fiscali dei risconti patrimoniali e delle sopravvenienze patrimoniali sono differite a tempo indeterminato.
Esempi di entrate e uscite differite
Le spese anticipate sono risorse create da un pagamento anticipato in contanti per una spesa che ha più intervalli di tempo. Se effettui un pagamento assicurativo annuale per la tua flotta di camion aziendali per un importo di $ 12.000, il pagamento assicurativo ha 12 intervalli di tempo distinti di $ 1.000 ciascuno. Il tuo pagamento mensile di $ 1.000 apparirà sul tuo estratto conto come spesa. I restanti $ 11.000 per i mesi da 2 a 12 apparirebbero sul tuo bilancio come un bene elencato come spesa anticipata. Altri esempi di spese prepagate includono l'affitto prepagato, la pubblicità prepagata e gli interessi prepagati. Il reddito non guadagnato include gli anticipi e i depositi dei clienti come un pagamento di 12 mesi per il servizio di disinfestazione o il servizio di giardinaggio.
Imposte differite
I risconti passivi e le spese differite in ultima analisi creano imposte differite temporanee. Ciò è dovuto al fatto che esistono differenze di base tra l'importo delle entrate e delle spese riportate in base ai principi contabili generalmente accettati (GAAP) e ai fini dell'imposta sul reddito. Il conto economico mostra l'importo del reddito utilizzato per calcolare le imposte sul reddito secondo GAAP. Si chiama "reddito ante imposte" o reddito ante imposte. La linea di conto economico per le imposte sul reddito è una cifra stimata.
Il reddito imponibile, al contrario, è il reddito determinato utilizzando l'Internal Revenue Code. È l'importo del reddito su cui la tua azienda pagherà effettivamente le tasse nel periodo contabile corrente. Il rigo IRS per le imposte sul reddito è, quindi, l'importo effettivo dell'imposta dovuto.
Quando l'importo dell'imposta P&L è maggiore dell'importo dell'imposta IRS, la differenza viene chiamata passività fiscale differita. Quando è più piccolo, si chiama attività fiscale differita. Le passività fiscali differite e le attività fiscali differite diventano passività fiscali e attività fiscali effettive negli esercizi futuri.
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Si spera che questa discussione fornisca un quadro concettuale per comprendere cosa trattano le disposizioni differite: riguardano il pagamento delle imposte sul reddito. La maggior parte dei pacchetti software per la contabilità delle piccole imprese oggi è altamente sofisticata. Possono svolgere il lavoro di un contabile esperto, comprese le spese prepagate e le attività di responsabilità. Il vantaggio di utilizzare uno dei popolari pacchetti di contabilità per piccole imprese è che si generano documenti finanziari facilmente comprensibili dal proprio consulente esterno per la preparazione fiscale.
